Авансовые счета фактуры бланк

Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк счёта-фактуры .xlsСкачать образец заполнения счёта-фактуры .xlsСкачать пустой бланк корректировочного счёта-фактуры .xlsСкачать образец заполнения корректировочного счёта-фактуры .xls

Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.

Для чего нужна счёт-фактура

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

НДС и счет-фактура

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты НДС регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в декларации по НДС. По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе УСН. Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

• сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
• предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
• предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
• юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
• планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

Чем чреваты ошибки

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

Ошибка ошибке рознь

Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

1. Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
   • название организации;
   • адрес;
   • ИНН.
2. Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
3. Неточности в денежных цифрах. Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
   • с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
   • с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
   • с ошибками в ценах;
   • неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
4. Неверное исчисление НДС. В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
5. Неизвестная сумма НДС. Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).

Когда ошибки не фатальны

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

• вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
• пропущены кавычки;
• не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
• нет КПП или оно указано неверно;
• нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
• нет обоснования счета-фактуры номером договора;
• ошибки в указании платёжных реквизитов;
• нумерация с неточностями;
• не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

Допущена ошибка, что предпринять?

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры.

Правила корректировки

1. Изменениям подвергаются оба экземпляра – и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
2. Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
3. Обязательно датировать исправления.
4. Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

Действия получателя счета

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

1. В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

2. Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
3. Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

4. Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
5. После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рубль кодируется цифрами 643.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

• В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
• Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
• В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
• Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
• Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение

Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

В начале находится стандартная информация:

• номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
• день-месяц-год его заполнения,
• ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
• реквизиты сторон.

Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.

• В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.

Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.

В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).

Типы счетов-фактур

Понятие и случаи использования счетов-фактур устанавливает Налоговый кодекс РФ в статье 169. Из нее следует, что в настоящий момент используются 3 вида платежно-расчетных документов:

1. Основной или отгрузочный предоставляется поставщиком заказчику по факту поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также при юридической передаче прав от одного экономического субъекта другому. Описание, формат и содержание таких документов регулирует п. 5 ст. 169 НК РФ.
2. По предоплате направляется исполнителем заказчику в том случае, если последний оплатил аванс за поставляемые товары, работы или услуги. Порядок заполнения утверждается п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
3. Корректировочный формируется при изменении ценовых или количественных характеристик поставки. Сведения по расчетно-платежным документам уточняются в случае снижения цены на товары, работы, услуги или объема поставляемой продукции. Данный тип документов применяется с 2011 года (245-ФЗ от 19.07.2011).

Отгрузочные и авансовые отличаются моментом составления. Отгрузочный счет выставляется после завершения поставки продукции, выполнения работ или оказания услуг, тогда как расчет на аванс предоставляется при условии предоплаты. Есть существенные отличия и в содержании таких расчетных документов, ведь счета по предоплате составляется еще до факта поставки. Часть информации для внесения в бланк просто отсутствует.

Для чего нужен

В одной из статей мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счет-фактура. В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма счета-фактуры является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за реализацию поставленной продукции, фактическое выполнение работ или оказание услуг. Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — для чего нужна авансовая счет фактура покупателям и как составить ее корректно, необходимо дать определение авансового счета-фактуры.

Авансовый счет является непосредственным правовым обоснованием факта освобождения от налогового бремени и принятия заказчиком сумм по налогу на добавленную стоимость, заявленных к вычету. Счет-фактура на аванс — это составляющая платежной документации, которая предъявляется продавцом за средства, внесенные заказчиком в качестве предоплаты.

По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством. То, когда выписывается счет фактура на аванс поставщиком, регулируется п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после момента перечисления заказчиком авансовых сумм. На основании полученных от поставщика документов покупатель имеет право произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Если при совершении авансового платежа заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

Счет-фактура на аванс имеет юридическую силу, равную отгрузочному расчету. Едина и форма, по которой составляются документы. Она утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 (приложение № 1 к ПП РФ № 1137). Отличается лишь содержание и объем информации, который вносится в документ, выставляемый по предоплате.

Когда выставляется авансовый счет фактура

Правила выставления счета фактуры на аванс регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

• поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
• поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
• товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
• товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.

В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.

Порядок формирования

Порядок оформления счета-фактуры по предоплате закреплен в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011. В каждом заполняемом счете должен быть указан его уникальный порядковый номер, дата составления, полные и краткие наименования, адрес, ИНН и КПП, реквизиты и организационно-правовая форма обеих сторон. Если средства по счету внесены в нематериальной форме, это также указывается.

В табличной части вносятся сведения о товаре — его название и физические показатели. При описании товара в первой графе в скобках указывается слово «аванс». В графах со 2 по 6 проставляются прочерки, они заполняются только в случае фактической поставки товара.

Если предоплата вносится заказчиком до определения точного наименования приобретаемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, в графе 1 (название продукции) указывается обобщенное наименование закупаемых объектов (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22 от 26.07.2011).

В графу 7 вносится налоговая ставка НДС в формате 10/110 или 20/120 в связи с тем, что при авансировании налог выделяется из суммы, а не начисляется. В 8 графу вписывается рассчитанная сумма налога. В ячейке 9 указывается величина авансирования. Графы 10-11 не заполняются показателями, в них ставятся прочерки.

Остальные графы не заполняются, так как на этапе предоплаты недостаточно сведений для внесения в ячейки формы (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Напоминаем, что отгрузочные расчеты и бланки на аванс существенно отличаются своим содержанием. В расчетных документах на предоплату указывается меньше данных, да и требования к оформлению не так строго регламентированы. Самым главным отличием является формат указания НДС, так как в данном случае он выделяется из аванса.

Несмотря на менее строгие нормы оформления, помните, что счет-фактура на предоплату — это юридический документ, имеющий важное значение для налоговых органов при осуществлении процедуры по вычету налога на добавленную стоимость.

Документ на предоплату формируется в двух экземплярах — по одной для каждой стороны, подписывается руководителем и главным бухгалтером (при наличии) и передается покупателю.

Регистрация авансового счета-фактуры

В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137). Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.

Эта новость существенно облегчит процедуру предъявления документации к вычету налога на добавленную стоимость. Не имеет значения, каким образом производится оплата — налично или безналично. Но если взаиморасчеты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги производятся в безденежной форме, то авансовый счет не регистрируется в книге покупок.

Налоговым кодексом прописан порядок и сроки предоставления счета-фактуры. Если бухгалтер или предприниматель игнорирует процедуру или опаздывает с предоставлением документа, компания получит дополнительные проблемы не только с государственными органами, но и с поставщиками и заказчиками.

Что это такое

Счет-фактура является документом, который подтверждает юридическое право компании на вычет, прописанный в законодательстве. В бумаге установлены товары, работы и услуги с НДС, добавленным в структуру цены.

Статьей 168 Налогового кодекса установлено, что продавец должен получить счет-фактуру до получения предоплаты за услуги или товары, либо до фактического выполнения своих обязанностей перед заказчиком.

Статьей 171 Налогового кодекса установлено, что при наличии счет фактуры на руках организация вправе подать на налоговый вычет, как будто она уже получила отгрузочный документ.

При рассмотрении статьи 169 НК РФ заметно, что счета-фактуры находятся в одной юридической группе, но делятся на 3 категории:

• документ, который заказчик выставляет при реализации товаров, предоставлении сервиса или выполнении работ, или при передаче прав одного субъекта сделки другому. Такие счета-фактуры носят неофициальное название «Отгрузочные»;
• документ, которую поставщик выставляет покупателю во время получения услуги, работы или товара. Они называются авансовыми и являются самими распространенными;
• корректировочные документы, которые появились в России в 2011 году. Они выставляются, когда поставщик снижает количество или цену товара, чтобы уточнить актуальную информацию.

Обязательно ли выставлять на аванс

Основанием для выписки счет фактуры на аванс является получение предоплаты от покупателя в материальном или денежном выражении. В некоторых случаях компания оформляет платежи за регулярные поставки от исполнителя, например, телекоммуникационные предприятия, которые работают по предоплате.

Налоговый кодекс разрешает выставить счет-фактуру в конце расчетного периода на сумму всех оплат, поступивших от заказчика, за вычетом фактически предоставленных работ или услуг.

Существует несколько случаев, когда аванс за предстоящие работы, услуги и товары уже получен, но счет-фактуру предоставлять не требуется:

• товар имеет длительность производства и доставка от полугода;
• заказ не облагается налогом или имеет ставку 0%.

Министерство финансов выпустило разъяснение, где подтвердило, что не требуется выставлять документ, когда отгрузка произошла в течение 5 календарных дней с момента перечисления аванса в счет товара или услуги.

Срок

Налоговым кодексом установлено, что когда от покупателя поступает оплата, у продавца есть 5 дней, чтобы оформить контрагенту счет фактуру на аванс.

Покупатель вправе получить вычет в сумме НДС, который прописывает в документе, с авансового платежа. Статьей 171 Налогового кодекса контролируется порядок и способы получения налогового вычета.

В течение 5 календарных дней или рабочих

Налоговым кодексом не установлено исключений из правил в виде разрешения не оформлять документ после получения аванса или частичной оплаты.

Установлены 5 календарный дней, в течение которого счет фактура должна быть оформлена и передана исполнителю.

Как заполнить и его образец

Статьей 169 Налогового кодекса установлены правила, как выставить и заполнить счет-фактуру:

• дата составления документа вместе с порядковым номером пишется в первой строке;
• идентификационная информация о продавце и покупателе, в том числе адрес, КПП, ИНН и название организации;
• информация о платежном документе, доказывающем получения аванса, в том числе его номер и дата;
• код и название валюты расчетов с учетом ОКВ;
• название услуги, товара или работы, за который получен аванс, такой же формулировкой, как в договоре;
• ставка НДС с учетом определенного товара или услуги, которая устанавливается в расчетном виде и пишется в 7 графе (например, 10/110 и 18/118, а не 18% или 10%);
• размер начисленного налога в рублях и копейках, округлять запрещено;
• размер переведенной предоплаты, также без округлений.

Пустой бланк скачайте по ссылке.

Образец заполненного счета-фактуры на аванс:

Нумерация

Номера в счете-фактуре требуется ставить по порядку в хронологической последовательности в течение времени, который определяет организация. Можно ставить любой период, с которого возобновляется номер.

Как отображать в книге покупок и продаж

Покупатель, который получил счет фактуру на аванс, обязан вести отчетность и оформлять документ в книге покупок. Заполнить книгу требуется в том налоговом периоде, когда пришел счет-фактура.

Регистрационную запись разрешено занести, если счет-фактура оформлен верно, не имеет исправлений и ошибок, и соответствует актуальным требованиям законодательства.

Стандартными требованиями являются:

• реквизиты клиента вписываются в соответствии со счетом-фактурой;
• реквизиты принципала, чьи ценности будут проданы;
• сведения о валюте, в которой оформлен документ;
• общая стоимость счета-фактуры;
• общая сумма налога по всему документу.

Продавец обязан оставить выписанный счет-фактуру у себя, чтобы подтвердить запись в книге продаж. Регистрация проводится в день, когда выписывается документ. Запись относится к налоговому периоду, в котором продавец получил денежные средства.

Стандартными правилами оформления являются:

• вписывается информация о покупателе, от которого получены финансовые средства, в соответствии со счетом-фактурой;
• информация о посреднике, если он принимает участие в сделке;
• 12 графа заполняется, если счет-фактура выполнен в валюте другого государства;
• в поля 13а и 13б заполняются в соответствии с 9 графой счета-фактуры (13а вписывается, если валюта российская, 13б – если деньги другого государства).

Что делать при расторжении договора

Если до того дня, как покупатель решил расторгнуть договор с продавцом, он оформил предоплату, а сумма, которую требуется вернуть, не превышает полученную, то нет необходимости сверять взаиморасчеты и есть возможность разойтись за несколько дней.

Если во время действующего договора продавец отгружал товары в счет переведенной суммы, и оформить требуется только не закрытый продукцией аванс, то рекомендуется подписать акт сверки.

Он также требуется, когда предоплата поступала на банковский счет несколькими платежами или сумма поступила не от покупателя, а от его представителя с доверенностью.

Наиболее часто требуется проводить сверку, если инициатором разрыва правоотношений является покупатель.

Существует 2 способа расторгнуть договор: отправление письма-оферты или составление нового документа, который подписывают стороны. В первом случае потребуется направить ответное письмо после возврата аванса. Документация хранится в архиве предприятия в течение 75 лет, или пока компания не перестанет существовать.

Ошибки при выписке

Несмотря на установленные Налоговым кодексом правила и сроки выписки счет фактуры на аванс, некоторые налогоплательщики нарушают свои обязательства. Самой распространенной ошибкой бухгалтера является отказ выписывать документ на аванс по каждому предварительному платежному документу покупателя.

Некоторые предприниматели добавляют общую сумму до полученной предоплаты, отнимают размер отгрузки и, если остается аванс, то оформляют документ. Как правило, процедура совершается каждый квартал.

Некоторые не оформляют счета-фактуры, если в налоговом периоде они получили товар или услугу полностью (то есть произошла передача имущественных прав в соответствии с договором).

Такие способы вести бухгалтерию противоречат закону. Если придет проверяющий из налоговой, он установит наличие выписанных налоговых документов по авансам. Если документ не оформлен, за каждый день просрочки будут начислены пени.

Ответственность за нарушения

Если налоговая обнаружит нарушение во время проверки, руководитель не сможет подать заявление и уточнить информацию в декларации, исправить счет фактуру или объяснить свою ошибку. Несмотря на то, что аванс будет погашен отгрузкой в налоговом периоде, отсутствие документов является серьезной ошибкой.

При обнаружении аванса, на который не был выписан документ, инспектор налоговой доначислит НДС за весь налоговый период по каждому авансу. Налогоплательщик потеряет возможность на вычет, так как не заявил такое право в декларации по НДС.

Если предприниматель намеренно не оформляет счет-фактуру, налоговая сможет оштрафовать его за грубое нарушение законодательства.

Размер наказания установлен 120 статьей Налогового кодекса и равен 10 тысячам рублям, если нарушение произошло в текущем налоговом периоде. Если инспектор обнаружит, что проблемы с документами были и раньше, штраф составит 30 тысяч рублей.

При получении предоплаты за товары, работы или услуги поставщик обязан оформлять счета-фактуры на аванс по установленному законом образцу. Этот документ является доказательством при уплате налога и получении налогового вычета.

Существует несколько нюансов оформления, например, требования указать актуальную ставку налога и предоставить документ в течение 5 дней после получения средств. Злостные нарушители правил обязаны заплатить штраф.

Видео по теме:

Всем плательщикам налога добавочной стоимости необходимо иметь актуальный образец счета-фактуры на аванс. Он должен отвечать требованиям нормативов законодательных актов, что может вызвать некоторые осложнения. В текущем годы заполнение бланка упрощено за счет применения компьютерной техники.

Общие положения

Термин «налог» обозначается обязательный платеж индивидуального характера, изымаемый в принудительном порядке. В соответствии с действующей классификацией он подразделяется на прямой и косвенный. Первый вид взимается с субъектов экономики, выступающих в качестве налогового агента. Что касается второго, то он подлежит наложению на товары и услуги.

Что это такое

Под формулировкой «счет-фактура» обозначается финансовый документ по учету налога добавочной стоимости. Он периодически дополняется новыми данными, видоизменяется, что вызывает необходимость постоянного контролирования его отдельных позиций. Одним из предъявляемых к нему требований является полное соответствие нормативам законодательных актов.

Образец счета-фактуры на аванс можно скачать тут.

Наилучшим вариантом является документ, созданный в формате «Excel», позволяющий автоматически произвести требуемые расчеты.

К ним относятся:

Не исключается вариант документа, оформленный в формате «Word». Счет-фактура служит правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм НДС к вычету, что предусмотрено налоговым кодексом.

Форма для выписки по факту реализации товара, работы или услуги и по моменту поступления предварительной оплаты в счет будущих поставок идентичны. Она учреждена постановлением правительства № 1137.

Кем заполняется

Ответственность за заполнения счета-фактуры на аванс возложена на продавца. Он обязан выставить документ, чтобы покупатель из федерального бюджета возместил НДС. В соответствии с указаниями статьи 168 НК РФ он подлежит составлению вслед за получением аванса в продолжение 5 календарных дней.

В соответствии с указаниями статьи 168 НК РФ счет фактура на аванс для физических лиц не оформляется. Они наделены правом выдачи кассового чека на приобретенный товар, работу или услугу либо иной вид документа, входящего в состав строгой отчетности.

Особенности бланка

Любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должен автоматизировать учетную систему. Мера позволит оформлять без затруднений финансовые операции с НДС.

При их проведении применяется бланк счет-фактуры, в который заносится большой объем информации подлежащая обработке надлежащим образом. Мера направлена на защиту интересов сторон, которые заключают соответствующую сделку.

Для чего нужен

Под формулировкой налог на добавочную стоимость подразумевается форма изъятия в федеральный бюджет части стоимости товара, выполненной работы либо предоставленной услуги. Она формируется на всех стадиях производства с целью внесения в федеральный бюджет по мере реализации.

Порядок составления

Чтобы правильно составить бланк счет-фактуры необходимо руководствоваться указаниями постановления правительства № 1137. Все его обязательные реквизиты перечислены в статье 169 НК РФ.

Он содержит информацию относительно:

В первой графе таблицы указываются названия товаров, услуг, работ либо имущественных прав, в счет последующей передачи которых была произведена предоплата соответственно условиям договора.

В графах 7, 8 и 9 соответственно указываются:

1. Налоговая ставка.
2. Размер налога добавочной стоимости.
3. Сумма авансового платежа.

Суммы не подлежат округлению, то есть указываются рубли вместе с копейками.

В остальных строках проставляется прочерк, что установлено правилами заполнения счет-фактуры. он подписывается руководителем юрлица либо индивидуального предпринимателя, главным бухгалтером.

Если заявка на поставку сформирована после перечисления аванса, то в документе указывается обобщенное название — например, «бытовая техника» или «аванс за оказание аудиторских услуг» и номер договора. Правило закреплено указаниями письма Минфина № 03-07-09/22.

Отображение в книге

По сути, книга покупок является сводным налоговым документом. В нем содержатся сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период.На основании изложенных в ней сведений оформляется налоговая декларация. В бухгалтерском учете фиксируются проводки в виде записи – «дебет 68- кредит 19».

Ее форма приведена в приложении постановления правительства № 1137. Она обновлена законодателем с 1 октября 2014 года. Обязанность по ее ведению возложена плательщиков указаниями статьи 169 НК РФ. Отображение НДС производится на основании документов, которые подтверждают право юридического лица на получение вычета.

В ней регистрируются:

Видео: регистрация

Нюансы оформления

С октября прошедшего года претерпели изменения правила заполнения счета-фактуры на аванс. Кроме того, видоизменился сам бланк, что предусмотрено постановлением правительства № 981.

В соответствии с его указаниями:

Коды на виды операций по НДС применяются для ведения книги покупок и продаж, оформления дополнительного листа к ним и журнала учета полученных счетов-фактур и их выставления, которые используются в расчетах. Он уполномочен законодателем на осуществление контроля и надзора в сфере взимания налогов и обязательных сборов.

Образец журнала учета полученных счетов-фактур можно скачать здесь.

В указаниях налогового права не предусмотрено исключений из правил, когда кто-либо может не выписывать счета-фактуры, если он получил частичную плату либо аванс. Они предусмотрены в правилах заполнения книги продаж, предусмотренных указаниями постановления правительства № 1137.

Счет-фактуры на полученный аванс может не выставляться, если:

Чем регулируется

Регламентация вопросов, касающихся НДС и оформления сопутствующих документов осуществляется актами:

В заключение необходимо заметить, что НДС обязан уплатить каждый участник производства со всей стоимости блага, которое он приобретает. Он поступает в федеральный бюджет на различных стадиях производства товара, выполнения работы либо предоставления услуги до их конечной реализации. В платежных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Форма счета-фактуры и Правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 1 июля 2021 года бланк счета-фактуры применяется в новой редакции. Скачайте бесплатно обновленный бланк счета-фактуры на аванс и образец его заполнения.

Вам поможет

Видео-инструкция по заполнению